Uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN)
 
1) Atcelti šādi nodokļu atvieglojumi:
 - zaudējumu pārnešana uzņēmumu grupā;
 - iespēja samazināt ar nodokli apliekamo ienākumu par nesadalītās peļņas daļu (kas tika rēķināta, reizinot ar nefinanšu uzņēmumiem latos izsniegto kredītu gada vidējās svērtās procentu likmi);
 - iespēja piemērot 1.5 papildus koeficientu izmaksām, kuru rezultātā tiek reģistrēts jauns patents (no 2015.gada 1.janvāra).
 
2) Ieviests jauns nodokļu atvieglojumu veids – par pētniecības un attīstības izmaksām (likumā atsevišķi tiek arī definēta „pētniecība un attīstība”); un attiecīgi tiek dota iespēja samazināt ar UIN apliekamo ienākumu, šādu izdevumu summai piemērojot palielinošu koeficientu 3.
 
Šie noteikumi būs attiecināmi uz tiem pētniecības un attīstības darbiem, kuriem ir nodokļa maksātāja paša izstrādāta projekta dokumentācija (sīkākas prasības šajā sakarā noteiks Ministru Kabineta noteikumi). Turklāt, lai piemērotu atvieglojumu pētniecības un attīstības darba rezultātā radīto intelektuālo īpašumu nedrīkst atsavināt triju taksācijas periodu laikā, skaitot no taksācijas perioda, kurā izdevumos ir iekļauti pēdējie izdevumi attiecībā uz šā intelektuālā īpašuma radīšanu (pretējā gadījumā par jau veiktajiem atskaitījumiem būs jākoriģē iepriekšējo gadu apliekamie ienākumi).
 
Šis atbrīvojums piemērojams izmaksām no 2014.gada 1.jūlija.
 
3) Līdz 2020.gadam tiek pagarināti termiņi atsevišķu nodokļu atvieglojumu piemērošanai:
 - iespēja piemērot 1.5 papildus koeficientu jaunu ražošanas tehnoloģisko iekārtu iegādes vērtībai;
 - atlaide ieguldījumiem atbalstāmajos investīciju projektos (taču minimālais ieguldījumu apjoms palielināts līdz 10 miljoniem eiro (līdz šim tie bija 3 miljoni latu).
 
4) Turpmāk apliekamajā ienākumā netiks iekļauti ne tikai ienākumi no Eiropas Savienības vai Eiropas Ekonomikas zonas publiskās apgrozības vērtspapīru atsavināšanas, bet arī procentu maksājumi, kas gūti no šādām obligācijām.
 
5) Izmaiņas attiecībā uz nodokļa ieturēšanu no maksājumiem, kas veikti personām, kuras atrodas zemu nodokļu un beznodokļu teritorijās:
 - no procentu maksājumiem – 5%, ja tos izmaksā Latvijas Republikā reģistrēta kredītiestāde, 15% – citos gadījumos;
 - no maksājumiem par intelektuālo īpašumu – 15%;
 - no ārkārtas dividendēm – 30%;
 - nodoklis no veiktās samaksas par preču piegādēm personām, kuras atrodas zemu nodokļu un beznodokļu teritorijās, nebūs jāietur, ja šīs preces iegādātas par tirgus cenām (pirms tam likums paredzēja, ka izņēmums piemērojams tad, ja preces ir attiecīgās valsts izcelsmes preces).
 
6) Par reprezentatīvo vieglo transportlīdzekli turpmāk uzskatīs transportlīdzekli, kura vērtība pārsniedz EUR 50 000 (LVL 35 140, līdz šim tie bija LVL 25 424).
 
7) Nerezidentiem (šajā gadījumā Eiropas Savienības dalībvalsts rezidentiem vai tādas valsts rezidentiem, ar ko Latvijai ir spēkā esoša nodokļu konvencija), kam, pārdodot Latvijā esošu nekustamo īpašumu vai nekustamā īpašuma sabiedrības daļas, ir ticis ieturēts likumā noteiktais 2% nodoklis no visas izmaksātās atlīdzības, turpmāk būs tiesības iesniegt deklarāciju un aprēķināt nodokli 15% apmērā no apliekamā ienākuma (tātad gūtās peļņas). Attiecīgi, ja šāda aprēķina rezultātā nerezidenta nodokļu saistības ir mazākas, nekā ieturot 2% no visas izmaksātās summas, varēs atgūt samaksātā nodokļa starpību.
 
8) Ar nodokli netiks aplikti ieņēmumi, ko gūst augstskolas, koledžas no mācību maksas, publiski izpildītiem un izstādītiem darbiem, kas tapuši studiju procesā organizētas mākslinieciskās jaunrades ietvaros, kā arī no neatkarīgu pētījumu veikšanas (ievērojot noteiktus kritērijus). Attiecīgi arī ar šādiem ieņēmumiem saistīti izdevumi nebūs atskaitāmi no apliekamā ienākuma.
 
9) Izmainīti noteikumi attiecībā uz apliekamā ienākuma koriģēšanu par procentu maksājumiem. Turpmāk tiks piemērota 1,57 reizes palielināta taksācijas periodā iekšzemes nefinanšu uzņēmumiem izsniegto kredītu gada vidējā svērtā procentu likme, kas aprēķināta, izmantojot monetāro finanšu iestāžu statistikas rādītājus (to savā interneta mājaslapā viena mēneša laikā pēc taksācijas perioda beigām publicēs Latvijas Banka). Pārējie noteikumi šajā sakarā paliek tādi paši.
 
10) Saistībā ar grozījumiem IIN likumā attiecībā uz ienākumam pielīdzināmiem aizdevumiem noteikts, ka šādi aizdevumi, ja par tiem būs ticis ieturēts IIN, nebūs uzskatāmi par ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem.
 
11) Tiek noteikts minimālais UIN gada maksājums EUR 50 apmērā, bet tas nepiemērosies, ja:
 - taksācijas periodā uzņēmējsabiedrība reģistrēta Uzņēmumu reģistrā;
 - taksācijas periodā ir pabeigts uzņēmējsabiedrības likvidācijas process;
 - nodokļa maksātājs taksācijas periodā ir veicis IIN vai VSAOI par darbinieku.
 
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN)
 
1) IIN likme:
 - 2014.gada 24%;
 - 2015.gadā 23%;
 - 2016.gadā 22%.
 
2) No 2016.gada 1.janvāra izslēgts fiksētais IIN (jau no 2014.gada 1.janvāra netiks reģistrēti jauni fiksētā nodokļa maksātāji);
 
3) Noteikts minimālais IIN maksājums saimnieciskās darbības veicējiem (tai skaitā MUN maksātājiem) EUR 50, bet tas nepiemērosies, ja taksācijas periodā ir veikti IIN vai VSAOI par darbiniekiem.
 
4) Ieviests jauns noteikums, ka valdes loceklim būs jāmaksā algas nodoklis no vismaz vienas minimālās algas apmēra mēnesī, ja sabiedrības pirmstaksācijas gadā nav neviena darbinieka vai valdes locekļa, kas gūst atlīdzību vismaz minimālās mēnešalgas apmērā visos pirmstaksācijas gada mēnešos, un
 - pirmstaksācijas gadā sabiedrības apgrozījums pārsniedz 12 minimālo mēnešalgu reizinājumu ar koeficientu 3.3 (tātad 2014.gadā tas būtu EUR 12 672), un
 - taksācijas gadā sabiedrībai ir apgrozījums.
 Minētais noteikums nepiemērosies, ja attiecīgais valdes loceklis gūst vismaz minimālās mēnešalgas ienākumus (katru mēnesi) no cita grupas uzņēmuma (likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” izpratnē).
 
No šīs summas būs jāmaksā arī VSAOI.
 
5) Ieviests jauns apliekamais ienākums – „ienākumam pielīdzināms aizdevums”.
 
Turpmāk tiek noteikts, ka, ja fiziskās personas saņemts aizdevums (gan no sabiedrībām, gan citām fiziskām personām) netiks atmaksāts sešu mēnešu laikā pēc aizdevuma līgumā noteiktā aizdevuma atmaksas termiņa, bet ne ilgāk kā 66 mēnešu laikā no aizdevuma izsniegšanas dienas, tas tiks uzskatīts par šīs personas apliekamu ienākumu, kam piemērojama parastā IIN likme, tātad 2014.gadā – 24% (bet gadījumā, ja aizdevuma saņēmējs ir sabiedrības (aizdevēja) valdes loceklis, padomes loceklis vai darbinieks, tad piemērojas vēl papildus 22% likme).
 
Tiek paredzēti arī speciāli noteikumi attiecībā uz uzņēmumu izsniegtajiem aizdevumiem fiziskām personām, no kuru izpildes būs arī atkarīgs, vai, rodoties šādam ienākumam, nodokli maksās pats aizņēmējs (fiziskā persona) vai aizdevējs.
 
Šie noteikumi neattiecas uz šādiem aizdevumiem:
 - kas nepārsniedz EUR 1500;
 - kas izsniegti fiziskajai personai, tās laulātajam vai ar to radniecībā esošām personām līdz trešajai pakāpei Civillikuma izpratnē, lai tā segtu ārstniecības vai izglītības izdevumus (atbilstoši likuma noteikumiem);
 - kurus fiziskajai personai izsniegusi persona, ar kuru to saista laulība vai radniecība līdz trešajai pakāpei Civillikuma izpratnē;
 - ja aizdevējs ir kredītiestāde, krājaizdevu sabiedrība vai kapitālsabiedrība, kas saņēmusi speciālu atļauju (licenci) patērētāja kreditēšanas pakalpojuma sniegšanai.
 
Pārejas noteikumi paredz, ka līdz 2013.gada 31.decembrim izsniegtajiem aizdevumiem minētie noteikumi nepiemērosies, izņemot, ja aizņēmējs līdz 2014.gada 30.jūnijam nebūs sniedzis VID likumā paredzēto informāciju.
 
Sākot ar 2014.gadu uzņēmumiem būs VID jāinformē par fiziskajām personām izsniegtiem aizdevumiem, kas pārsniedz EUR 15 000.
 
6) Ieviests jauns apliekamais ienākums – „samazinātu aizdevuma procentu radītais ienākums”.
 
Turpmāk fiziskai personai par ienākumu tiks uzskatīts arī samazinātu aizdevuma procentu radīts ienākums no aizdevumiem, ko izsniedz uzņēmumi (gan rezidenti, gan nerezidenti). Šāds ienākums nosakāms kā pozitīvā starpība starp procentu maksājumiem, kas aprēķināti, izsniegtajam aizdevumam piemērojot Latvijas Bankas noteikto pirmstaksācijas gada iekšzemes nefinanšu uzņēmumiem izsniegto kredītu gada vidējo svērto procentu likmi izsniegtajiem kredītiem attiecīgajā valūtā pirmstaksācijas gadā, kas reizināta ar koeficientu 0,7 un atbilstoši aizdevuma līgumam taksācijas gadā aprēķinātajiem procentu maksājumiem.
 
Šie noteikumi piemērojami arī aizdevumiem, kas izsniegti līdz 2013.gada 31.decembrīm. Taču tie neattiecas uz procentu maksājumiem par aizdevumiem, kurus izsniegusi kredītiestāde, krājaizdevu sabiedrība vai kapitālsabiedrība, kura saņēmusi speciālu atļauju (licenci) patērētāja kreditēšanas pakalpojuma sniegšanai.
 
7) Papildināti gadījumi, kad ar kapitāla pieauguma nodokli netiks aplikts ienākums no nekustamā īpašuma pārdošanas. Tātad papildus jau esošajam noteikumam, ka ar nodokli netiek aplikts ienākums no tāda nekustamā īpašuma pārdošanas, kas personai pieder vismaz 60 mēnešus un vismaz 12 mēnešus ir bijis deklarētā adrese, no nodokļa būs atbrīvoti arī šādi nekustamā īpašuma pārdošanas darījumi:
 - ienākums no nekustamā īpašuma atsavināšanas, kas maksātāja īpašumā (no dienas, kad attiecīgais nekustamais īpašums reģistrēts zemesgrāmatā) ir ilgāk par 60 mēnešiem un pēdējos 60 mēnešus līdz nekustamā īpašuma atsavināšanas dienai ir bijis maksātāja vienīgais nekustamais īpašums;
 - ienākums no nekustamā īpašuma atsavināšanas (attiecīgais nekustamais īpašums reģistrēts zemesgrāmatā kā maksātāja vienīgais nekustamais īpašums), ja šis ienākums no jauna tiek ieguldīts funkcionāli līdzīgā nekustamajā īpašumā 12 mēnešu laikā pēc nekustamā īpašuma atsavināšanas vai arī pirms nekustamā īpašuma atsavināšanas.
 
Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI)
 
1) 2014.gadā standarta VSAOI likme būs 34.05% (darba devēja daļa 23.59%, darbinieka – 10.5%);
 
2) Skatīt 4.punktu sadaļā „Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN)”.
 
Mikrouzņēmumu nodoklis (MUN)
 
1) Sākot ar 2015.gadu, ja mikrouzņēmuma apgrozījums kalendārajā gadā pārsniegs EUR 7000, pārsnieguma daļai tiks piemērota likme:
 - 2015.gadā 11%;
 - 2016.gadā 13%;
 - sākot ar 2017.gadu 15%.
 
2) Darbinieku skaita aprēķināšanai turpmāk ņems vērā tikai tos darbiniekus, kas nostrādājuši vismaz pusi no kalendārā gada.
 
3) MUN likumā noteiktā papildlikmi 20% nebūs jāpiemēro tai daļai, kas pārsniedz LVL 70 000 apgrozījumu, ja taksācijas gadā apgrozījums pieaug ne vairāk kā par 30%, salīdzinot ar pirmstaksācijas gadu.
 
Pievienotās vērtības nodoklis
 
1) Papildināts, ka „apbūves zeme” neiekļauj zemesgabalu, kur būvatļauja ir izsniegta pēc 2009.gada 31.decembra, bet ir mainīts lietošanas mērķis, kas neparedz apbūves veikšanu.
 
2) Precizēts, ka „nelietots nekustamais īpašums” ietver arī ar to saistīto zemi.
 
3) Tiek noteikts, ka jaukta nekustamā īpašuma pārdošanas gadījumā ar PVN tiks aplikta tā atlīdzības daļa, ko aprēķina proporcionāli nelietota nekustamā īpašuma daļai pret visu nekustamo īpašumu.
 
4) Ar nodokli neapliek preču piegādes, par kuru iegādi vai izmantošanu nav ticis atskaitīts priekšnodoklis, ja tās tika paredzētas citiem mērķiem, nevis ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai (tai skaitā par luksusa precēm, precēm reģistrēta nodokļa maksātāja, tā personāla vai citu personu privātajām vajadzībām un izklaidei).
 
5) Ar nodokli neapliek (ievērojot likuma noteikumus) pakalpojumus, ko neatkarīgās personu grupas dalībnieks sniedz citiem šīs grupas dalībniekiem, kas pastāvīgi veic ar nodokli neapliekamus darījumus (vai tādus darījumus, kam nepiemērojas likuma normas).
 
6) Kā priekšnodoklis nav atskaitāms PVN par reprezentatīvo vieglo transportlīdzekļu iegādi, nomu, importu un uzturēšanu (atbilstoši UIN likuma definīcijai).
 
7) Taču papildināts, ka priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojums attiecībā uz reprezentatīviem vieglajiem transportlīdzekļiem nepiemērojas tādos gadījumos, ja transportlīdzeklis tiek izmantots ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai. Tas ir jāpierāda, kārtojot ar saimnieciskās darbības veikšanu saistīto braucienu uzskaiti, kā arī attiecīgajam transportlīdzeklim jābūt deklarētam CSDD, atbilstoši uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli regulējošajiem normatīvajiem aktiem.
 
8) Nodokļu maksātājam noteiktas tiesības kā priekšnodokli no valsts budžetā maksājamās nodokļa summas atskaitīt nodokļa summu, kas norādītas apsaimniekotāju izrakstītajos rēķinos par ūdens, siltumenerģijas, elektroenerģijas vai gāzes piegādi vai par kanalizācijas vai sadzīves atkritumu izvešanas pakalpojumiem, ja atsevišķi ir faktiskais preču piegādātājs/ pakalpojumu sniedzējs un tā rēķina dati.
 
9) PVN korekcija jāveic par zudumiem, kas pārsniedz plānoto zudumu apjomu (saskaņā ar UIN likuma vai IIN likuma noteikumiem).
 
10) PVN apliekamo un neapliekamo darījumu proporcija noapaļojama līdz skaitlim, kas nepārsniedz nākamo veselo skaitli (tātad līdz nākošajam pilnajam procentam).